Amortissement meubles pratique
- Amortissement : les meubles en LMNP peuvent être amortis au régime réel; conserver factures et affectation obligatoires, documenter la politique d’amortissement.
- Seuil : le seuil de 600 € TTC détermine immobilisation ou charge, appliquer méthode linéaire et prorata première année, tester plusieurs durées.
- Revente : la réintégration des amortissements depuis la loi 2025 peut majorer l’impôt, simuler et consulter un expert-comptable avant cession.
Les meubles d’un logement meublé peuvent être amortis au régime réel. Ce texte explique comment calculer l’annuité, gérer le seuil de 600 € et préparer la déclaration 2026 avec un modèle Excel prêt à l’emploi. Vous trouverez des exemples chiffrés et des conseils pratiques pour la tenue comptable et la revente.
Le cadre légal et les règles d’amortissement meuble en LMNP à jour 2026
Le statut LMNP permet d’amortir les biens mobiliers affectés à la location meublée sous le régime réel. Les règles reprennent le Code général des impôts et les instructions du BOFiP, avec une mise à jour issue de la loi de finances 2025 concernant la réintégration à la revente. Conserver factures et affectation au bail reste essentiel pour justifier l’immobilisation en cas de contrôle fiscal.
Le seuil de capitalisation fixé à 600 € TTC détermine si la dépense est immobilisée ou déduite immédiatement. La méthode linéaire est la plus pratiquée en LMNP et reste recommandée pour la traçabilité. Indiquer la politique d’amortissement dans les annexes comptables assure cohérence et preuve en cas d’audit.
Voici un tableau synthétique utile pour paramétrer votre modèle Excel et vérifier rapidement les bases d’amortissement.
| poste mobilier | durée recommandée | base amortissable (exemple) |
|---|---|---|
| électroménager (lave-linge) | 5 à 7 ans | 400 € ht si TVA récupérée |
| canapé et mobilier salon | 7 à 10 ans | 1 000 € ttc si non assujetti |
| mobilier de cuisine fixe | 7 à 12 ans | 2 500 € ht selon pose |
| écran TV | 5 à 7 ans | 300 € ht si usage locatif intensif |
Le seuil de 600 € TTC et les règles de comptabilisation des biens mobiliers
Le seuil de 600 € TTC permet de trancher entre charge et immobilisation selon la nature de la dépense. La comptabilité retient aussi l’usage et la durée probable d’utilisation pour décider de l’immobilisation. Conserver facture, date d’achat et document d’affectation reste la meilleure pratique en cas de contrôle.
Les entreprises peuvent choisir une politique interne d’amortissement précisée dans les annexes. Cette politique doit rester cohérente d’une année sur l’autre pour éviter des redressements. En pratique, un bien de 590 € TTC sera souvent passé en charge, alors qu’un bien à 610 € sera immobilisé et amorti.
La durée d’amortissement usuelle par poste mobilier et l’impact sur le résultat
Les durées varient par poste : électroménager 5–7 ans, mobilier général 7–10 ans, cuisine fixe 7–12 ans selon l’usage. L’amortissement réduit le résultat imposable chaque année mais augmente la probabilité de réintégration fiscale à la revente. Documenter le choix de durée dans les annexes évite les contestations.
- 1/ choix pratique : privilégier la linéarité pour la simplicité et la comparabilité;
- 2/ qualité du mobilier : réduire la durée si usage intensif ou mobilier bas de gamme;
- 3/ suivi : réviser la politique à chaque changement significatif d’activité.
Le calcul annuel et le tableau Excel prêt à l’emploi pour simuler l’amortissement
La formule linéaire reste simple : annuité = base amortissable / durée. La base amortissable dépend de la récupération de la TVA : base ht si TVA récupérée, prix ttc si non récupérable. Appliquer le prorata temporis la première année en fonction de la date d’achat.
Le modèle Excel fourni contient des colonnes standard : poste, date d’achat, prix ht, tva, base amortissable, durée, annuité annuelle, prorata première année, valeur nette. Le fichier est commenté pour une utilisation immédiate et pour une adaptation Google Sheets. Tester plusieurs durées permet de comparer l’impact sur le résultat imposable.
Le calcul linéaire expliqué pas à pas avec exemple chiffré et retraitements fiscaux
Exemple : achat canapé 1 200 € ttc amorti sur 8 ans. Si vous ne récupérez pas la TVA, la base = 1 200 €. L’annuité linéaire = 1 200 / 8 = 150 € par an. Première année : appliquer le prorata temporis selon la date d’achat (ex : acheté en mai = 8/12 d’annuité).
Écritures types : débit dotation aux amortissements (charge) et crédit amortissement cumulé (immobilisation). Le poste réduit le résultat imposable et augmente le cumul d’amortissements au bilan. En cas d’assujettissement à la TVA, calculer la base ht et ajuster l’annuité en conséquence.
Retraitements fiscaux courants : exclure les biens non amortissables (terrain) et ventiler la TVA récupérée. Conserver les justificatifs pour chaque retraitement lors de la liasse fiscale au régime réel.
Les conséquences fiscales à la revente et la réintégration des amortissements 2025
La loi de finances 2025 a précisé les modalités de réintégration des amortissements à la revente pour certains cas. Les amortissements pratiqués peuvent être restitués fiscalement et majorer la plus-value imposable lors de la cession. Simuler la réintégration est indispensable avant toute vente significative.
Les écritures de cession doivent reprendre la valeur nette comptable et constater la plus-value ou moins-value. Un amortissement important réduit les bénéfices annuels mais peut créer une charge fiscale à la revente. Un avis d’expert-comptable optimise la structuration fiscale et anticipe les impacts.
1/ tester : télécharger le modèle Excel et comparer plusieurs durées pour mesurer l’effet sur le résultat; 2/ vérifier : simuler la réintégration au moment de la revente pour estimer l’impôt; 3/ consulter : demander un passage chez un expert-comptable pour valider les écritures et la stratégie.
